自营出口与外贸出口税负有差异

　　目前，我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。　　现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额＝购进货物的进项金额×退税率；对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。　　企业采用自营（委托）出口，自行办理出口退税的形式，同把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式税负有何差异呢？这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果。　　例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。　　假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则A公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元，B公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。　　税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。　　通过以上例子，我们不难发现，同样的外销收入，却产生了不同的结果。从A、B两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是700万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是816万元，两者相差达到116万元。显然，通过外贸出口对A、B公司更加划算。转自6月16日中税网

没怎么看明白

请教，如果该公司自营出口，退税是采用：”免、抵、退“法的话，又会不会产生上述的差异呢！

好帖哦,顶一下哈

好东西,看了真是受益非浅呀

顶楼的例子很好，但有点片面。但有些问题在这里说明一下。
, z- P4 \) \! g1、现在的生产企业自营进出口都实行“免抵退”办法，而非“先征后退”办法。
5 L. K+ e/ J# l" [; D8 ~2、代理出口表面上看退税多出不少，但代理不是免费的，企业需要付出代理费。代理费的多少才决定了那种方法更划算。不能只看退税额的多少。

致疑:例1是销售净价20000万,例2是价税合计20000万,怎么有可比性呢?赐教!

原来的出口征税如转内销等都是以出口销售直接乘税率。所以造成企业税付增加。自06年7月份开始转内销等改为与内销的计算方法一致了。即除1.17后再乘0.17。楼主的例子应该还是原来的算法。