某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下（年初无库存）：
. ^8 x' r9 b: ^　　1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤；
6 c4 k, ]( j, r8 p3 H　　2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口； ; [; |$ D# W7 x8 [. ^
　　3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具"进料加工贸易申请表"，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口； , M( b: l4 R5 ]9 y9 ^  f4 s& Z
　　4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤； ( t( t0 l: c8 ]- M9 V* B: H! g' l/ t
　　5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口；
: u: ~* o, ^& e. f; _0 g　　6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）； 0 E% V" h9 _7 l2 _' u
　　7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨； ; g  b0 \1 {9 h; d. C0 I' h
　　8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口；
4 r6 B/ Q( B0 _$ F: b　　9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双；
& S% H9 z8 [. U. `5 \5 m! ^# L　　10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。 " E& f& ?' d3 z3 O  E* G
　　在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：
% d, `- y7 A7 j7 O2 J/ F/ C　 （1）确定计税依据
8 T' r' l* Q! I+ H1 v　　根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：
" a4 \/ X5 X9 ]. Z* a) g　　①柠檬酸 273504.27/40000×20000＝136752.14（元）
/ `* y* }& D: Y# x　　②轮胎及加工费 965897.40元和120000（元） 9 p& e7 E, K0 R' u$ o
　　③蒽醌 175641.03/3000×1000＝58547（元）
' @% R! v. J* f　　④林可霉素 487179.50元
8 f2 p4 {9 m; g) c　　⑤汽油 360000/200000×100000＝180000（元） / N9 g6 ~7 S/ v; A, q& [
　　⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元
- B( s7 n% t2 ?1 @, d　　⑦扑热息痛 211965.81（元）
- R' g4 H6 D6 T9 p& O　　⑧乳胶手套 866640/240000×100000＝361100（元） + b1 k% O+ j8 Q5 z- I) v8 S. S
　　⑨分散蓝 43589.75元
+ c8 L3 m9 i2 {1 |1 K　　本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。
, ~, H/ J& r( d$ D& C1 S& O　 （2）确定退税率
! [1 ^, b7 Q% \  j3 z1 O8 w& ?! R　　出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6％、轮胎工缴费为14％外，其余 均为9％，轮胎消费税退税率为10％，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。 $ d2 g% j7 t: ?" O! a0 w
办理出口退税的报关手续 / Y5 q8 w  j4 x
　　1.出口货物退税企业应在其出口货物装载的运输工具办结海关手续后，向其报关的海关申请办理出口货物的退税专用报关单（浅黄色）。出口货物在口岸海关直接办理出口手续的，由企业在口岸海关办理。出口货物在内地海关报关后转关至口岸海关出口的，内地海关在收到口岸海关的转关的通知单回执后，才予办理出口货物退税专用报关单。海关根据实际出口货物的数量、价格等签发出口货物专用报关单，并按规定收取签证费。海关签发出口货物退税专用报关单的时间为：装载出口货物的运输工具办结海关手续之日起，至海关放行货物之日起的六个月内。
4 C8 y7 V' {$ B4 D6 C. S* s　　2.办理出口退税必须在出口货物实际离境后，因此，存入出口监管仓库的出口货物要待货物提取出仓库并装载运输工具离境后，海关才能签发出口货物退税装用报关单。通过转关运输方式存入出口监管仓库的货物，企业应在货物装载运输工具离境后，向处境地海关申请办理出口货物退税专用报关单。

3.提取出口保税仓库货物销售给国内企业或三资企业进行深加工产品复出口的，海关按结转加工的有关规定办理，不予签定出口货物退税专用报关单。
7 a5 p# }7 X$ A$ }" [. L! |　　4.企业遗失海关签发的出口货物退税专用报关单可以补办，补办时间为自该出口货物办结海关出口监管手续之日起6个月内。补办时，企业应先到主管其出口退税的地（市）国家税务局申请，税务机关经核实出口货物确实未办理过退税后，签发《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》。企业得到《报告》后，应该到出口货物原签发海关去办理补办报关手续。海关凭《报告》补签出口货物退税专用报关单。 2 z$ _9 J9 ^% Z% K& i- w
　　5.企业开展进料加工业务出口货物办理出口退税，必须持外经贸主管部门批件，先送主管其出口退税的税务部门审核签章，税务部门逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭有主管出口退税税务部门印章的外经贸主管部门的批件，方能办理出口料件“登记手册”。企业因故未能执行进料加工合同，需持原“登记手册”或海关证明到主管税务部门办理注销手续。
  |( i& r. o# ]　　6.外商投资企业办理出口货物退税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口货物，符合《出口货物退（免）税管理办法》的在办结海关出口手续后，可申请办理出口货物退税专用报关章。
/ ^6 n9 z9 x3 B3 g2 {5 L7 T1 `2 _9 F　　7.出口货物遇特殊情况发生退关或退运，如海关已签发了出口货物退税专用报关单，报关人需将该报关单退交海关；如企业以交国家税务局办理了退税手续，则应向税务局申请《出口商品退运已补税证明》，在办理退关或退运报关时随报关单等一并递交海关，才予办理退关或退运。 　　
4 e" Y1 x+ g2 P. ~9 H  f　　8.对出口企业违法骗取退税的行为，由海关和税务机关按有关规定分别处理。# N% G# t5 j9 L- [# s* P" T
出口退税需要的单据：
0 {* d) G+ R( [- J9 ?5 ]   　 1.　报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 　. i: f5 p$ S% X  ?8 ]8 M
　　2.　出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 　1 Y8 C: w' B4 K( G$ v
　　3.　进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 　　
  k" i8 ]9 I1 r2 Y8 V2 F1 R8 u　　4.　结汇水单或收汇通知书。 　4 `: b% u3 M9 F8 G, e4 X$ m1 [1 M
　　5.　属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 　$ {/ u) w* @' i( V" F3 N, q
　　6.　有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 　　& L0 F- v/ A: L! C
　　7.　产品征税证明。 　/ E% `, K( ?& x9 K. [
　　8.　出口收汇已核销证明。 　
0 E4 U( S1 Z% f& R7 _6 s　　9.　与出口退税有关的其他材料。
. u. Q! i" J+ v5 N4 I/ O% ^7 R出口退税的计算方法： : D6 X* Q! X/ X, F
（一）内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算：
9 j! ]' W3 ]9 w1 b( G　（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额）
) G0 y) [7 K. @4 ?, }- g　（2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外 汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。
6 b2 e4 q  X" N& B& o当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：+ i9 }# g6 d6 S) z8 j
　（1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：
* v( v6 M8 k: T7 a. E5 J: {8 ?当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
/ W& V" @. e5 s! y　（2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额＝应纳

税额的绝对值
* B0 P$ T8 ?5 X（二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税：
1 E: y9 K* p+ \; f8 Y( {, `9 h, F0 I　（1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 ×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料 件组成计税价格×（征税税率－退税率）/ ?# W" s. b' a0 e7 F5 {/ i( q1 r
公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。
4 V; s$ Y( A4 b" K9 z% @9 F; V! ?　（2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。3 F% A* d0 H" h8 P8 E: C
上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。7 B' O) E9 `$ q& {) R
（三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算
5 U& B" c8 q! ]3 I( S3 q: |　（1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（征税税率－退税税率）  e+ S& l$ t, E1 C2 l, q2 f
　（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额）9 ~9 N+ ]- V( W) B
当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出 口货物不予退税部分）
3 U; d! C: {/ w5 v（四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业）" B' G/ F5 s4 @
应退税额＝修理修配金额×退税率。
8 @, w. u, z; B. g( t4 ^4 Q, d4 i（五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算：, y. S0 p1 b/ Q  w, N5 q
应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率
% ^2 f- I! s+ ^9 B( v9 F/ ^; ^) _（六）出口企业出口货物应退消费税的计算- H7 P  P4 F  E& I0 K
应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）0 I3 C; U. A( D- x9 V2 t6 |
（七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算：. t  L: o$ a5 b$ f
进项 普通发票所列（含增值税的）销售金额＝ -------×退税率
8 x. S4 x, _8 X- G6 q税额 （1＋征收率）

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